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2020年发生的业务,没有取得发票,该如何入账?

 
每年到年终关账,次年准备汇算清缴的时候,财务朋友都会为一个问题焦头烂额,那就是——跨期发票!今天我们就先来说说如果2020年发生的业务,没有取得发票,该如何入账?很多会计人员认为没有取得的发票的支出,就不能入账。这种观点其实是不正确的。会计处理遵循权责发生制,不管有没有取得发票,属于当期发生的支出,都应该在当期计入相应的成本费用。如果在发生当期,由于没有取得发票,入账金额不确定,需要先暂估入账。接下来,小亿给大家讲几个暂估入账的常见问题。1、购进货物,货到票未到,如何进行账务处理?(1)货物已到达并验收入库,但尚未收到发票的先暂估入库:借:库存商品(估价不估税,即不含进项税的金额)      贷:银行存款/应付账款等亿企赢提醒:实务中处理比较灵活,如果企业取得普票或者一般纳税人取得专票不用于抵扣的情形下,暂估的金额可以直接按照含税的金额入账的。如果企业不确定后续是取得专票还是普票,建议按照不含税金额暂估哦。(2)取得发票后,先红字冲销原账务处理,然后做如下处理:借:库存商品      应交税费-应交增值税(进项税额)(一般纳税人取得专票时才涉及)      贷:应付账款等(3)暂估入库的商品已销售,若暂估的金额与实际发票金额不一致,需要调整已售商品的成本:①若账上多暂估了,等于是多结转了成本,需要冲减成本:借:主营业务成本(负数)      贷:库存商品(负数)②若账上少暂估了,等于是少结转了成本,需要补结转成本:借:主营业务成本      贷:库存商品亿企赢提醒:实务中,有些企业暂估材料金额跟发票金额一致的话,可能不单独再做账务处理了,会将采购发票直接附到暂估凭证中,但从账务规范角度考虑,建议冲销原分录,重新按照发票入账哟。2、固定资产或无形资产暂估入账后价值调整,该如何账务处理?固定资产或无形资产暂估入账后如果价值需要调整,需要按实际成本调整原来的暂估价值。具体处理为:借:固定资产/无形资产(增加或减少的部分,减少的部分以负数或相反分录反映)      贷:应付账款/银行存款等亿企赢提醒:固定资产或无形资产暂估入账后如果价值调整,一般不需要再调整原已计提的折旧额,后续计提折旧时按照调整后的入账价值扣除已计提的累计折旧后的余额,根据剩余使用年限进行分摊计算。如果会计人员想要让账务更清晰,也可以调整一下。3、暂估入库的成本,次年汇算清缴前收到发票,是否需要调账?暂估入库的成本,汇算清缴前收到发票,是否需调账要区别不同的情况处理:(1)如果暂估的成本和发票一致,不需要调整账务处理,可直接将发票附到原来的凭证后面,汇算清缴时进行扣除即可;(2)如果暂估的成本和发票不一致,涉及调账,可以先冲销去年入账的成本,然后按照发票金额确认成本在税前扣除(因跨年使用以前年度损益调整科目)或账务上直接就差额部分通过”以前年度损益调整“科目调整。4、以前年度已暂估的成本,后续确定无法取得发票,是否需要调账?以前年度的成本费用已暂估入账但未取得发票,企业所得税汇算清缴已纳税调增,后续确定无法取得发票,需要分情况处理:(1)若暂估入账的成本费用与企业的实际支出金额无差异,账务上不需要进行冲回处理,以前年度汇算清缴已调增的部分无需调整;(2)若暂估入账的成本费用与企业的实际支出金额有差异,只需调整差额部分,差异金额较大账务上可通过“以前年度损益调整”科目调整;差异金额较小实务中也可以直接计入当期损益进行调整。差额部分规范需修改以前年度汇算清缴报表来调整企税。如果是执行小企业会计准则的企业,可采用未来适用法,调整的金额直接计入当期损益即可。好了,以上就是对于没有取得发票的支出该如何入账问题的讲解,当然,财务人员还要面对的就是跨期发票面对汇算清缴时的问题。比如:没有取得发票的支出,在进行汇算清缴时,能不能税前扣除?如果在汇算清缴之后才取得发票,我们该如何处理?……不止跨期发票,加速折旧、亏损弥补、优惠政策享受等等问题都会在每年的汇算清缴中出现,需要我们会计朋友们去应对,问题一多,就免不了焦头烂额。

每年到年终关账,次年准备汇算清缴的时候,财务朋友都会为一个问题焦头烂额,那就是——跨期发票!今天我们就先来说说如果2020年发生的业务,没有取得发票,该如何入账?

很多会计人员认为没有取得的发票的支出,就不能入账。这种观点其实是不正确的。会计处理遵循权责发生制,不管有没有取得发票,属于当期发生的支出,都应该在当期计入相应的成本费用。如果在发生当期,由于没有取得发票,入账金额不确定,需要先暂估入账。接下来,小亿给大家讲几个暂估入账的常见问题。1、购进货物,货到票未到,如何进行账务处理?(1)货物已到达并验收入库,但尚未收到发票的先暂估入库:借:库存商品(估价不估税,即不含进项税的金额)      贷:银行存款/应付账款等

提醒:实务中处理比较灵活,如果企业取得普票或者一般纳税人取得专票不用于抵扣的情形下,暂估的金额可以直接按照含税的金额入账的。如果企业不确定后续是取得专票还是普票,建议按照不含税金额暂估哦。(2)取得发票后,先红字冲销原账务处理,然后做如下处理:借:库存商品      应交税费-应交增值税(进项税额)(一般纳税人取得专票时才涉及)      贷:应付账款等(3)暂估入库的商品已销售,若暂估的金额与实际发票金额不一致,需要调整已售商品的成本:①若账上多暂估了,等于是多结转了成本,需要冲减成本:借:主营业务成本(负数)      贷:库存商品(负数)②若账上少暂估了,等于是少结转了成本,需要补结转成本:借:主营业务成本      贷:库存商品

提醒:实务中,有些企业暂估材料金额跟发票金额一致的话,可能不单独再做账务处理了,会将采购发票直接附到暂估凭证中,但从账务规范角度考虑,建议冲销原分录,重新按照发票入账哟。2、固定资产或无形资产暂估入账后价值调整,该如何账务处理?固定资产或无形资产暂估入账后如果价值需要调整,需要按实际成本调整原来的暂估价值。具体处理为:借:固定资产/无形资产(增加或减少的部分,减少的部分以负数或相反分录反映)      贷:应付账款/银行存款等

提醒:固定资产或无形资产暂估入账后如果价值调整,一般不需要再调整原已计提的折旧额,后续计提折旧时按照调整后的入账价值扣除已计提的累计折旧后的余额,根据剩余使用年限进行分摊计算。如果会计人员想要让账务更清晰,也可以调整一下。3、暂估入库的成本,次年汇算清缴前收到发票,是否需要调账?暂估入库的成本,汇算清缴前收到发票,是否需调账要区别不同的情况处理:(1)如果暂估的成本和发票一致,不需要调整账务处理,可直接将发票附到原来的凭证后面,汇算清缴时进行扣除即可;(2)如果暂估的成本和发票不一致,涉及调账,可以先冲销去年入账的成本,然后按照发票金额确认成本在税前扣除(因跨年使用以前年度损益调整科目)或账务上直接就差额部分通过”以前年度损益调整“科目调整。4、以前年度已暂估的成本,后续确定无法取得发票,是否需要调账?以前年度的成本费用已暂估入账但未取得发票,企业所得税汇算清缴已纳税调增,后续确定无法取得发票,需要分情况处理:(1)若暂估入账的成本费用与企业的实际支出金额无差异,账务上不需要进行冲回处理,以前年度汇算清缴已调增的部分无需调整;(2)若暂估入账的成本费用与企业的实际支出金额有差异,只需调整差额部分,差异金额较大账务上可通过“以前年度损益调整”科目调整;差异金额较小实务中也可以直接计入当期损益进行调整。差额部分规范需修改以前年度汇算清缴报表来调整企税。如果是执行小企业会计准则的企业,可采用未来适用法,调整的金额直接计入当期损益即可。好了,以上就是对于没有取得发票的支出该如何入账问题的讲解,当然,财务人员还要面对的就是跨期发票面对汇算清缴时的问题。比如:没有取得发票的支出,在进行汇算清缴时,能不能税前扣除?如果在汇算清缴之后才取得发票,我们该如何处理?……不止跨期发票,加速折旧、亏损弥补、优惠政策享受等等问题都会在每年的汇算清缴中出现,需要我们会计朋友们去应对,问题一多,就免不了焦头烂额。

 

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