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2019年最新建筑公司常用会计分录

 

1. 收到资金 附件:银行回单、验资报告、借款合同等


借:银行存款

贷:其他应付款(实收资本、短期借款)


2. 预收工程款 附件:银行回单、收款收据,缴款书等


财税[2017]58号文件规定从2017年7月1日后,纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照规定的预征率预缴增值税,适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。


按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。


2.1不开发票情况


2.1.1收款


借:银行存款

贷:预收账款-客户


2.1.2工程所在地或机构所在地预交税金,在机构所在地申报


借:应交税费-预交增值税(一般计税按收款金额扣除分包的余额的2%)或(借:应交税费-简易计税(简易计税按收款金额扣除分包的余额的3%)

贷:银行存款

借:应交税费-城建税

借:应交税费-教育费附加

借:应交税费-地方教育费附加等

借:应交税费-应交所得税

借:税金及附加(印花税)

贷:银行存款


2.2开发票情况


2.2.1工程所在地或机构所在地预交税金,在机构所在地申报


借:应交税费-预交增值税(一般计税按收款金额扣除分包的余额的2%)或者(借:应交税费-简易计税(简易计税按收款金额扣除分包的余额的3%)

贷:银行存款

借:应交税费-城建税

借:应交税费-教育费附加

借:应交税费-地方教育费附加等

借:应交税费-应交所得税

借:税金及附加(印花税)

贷:银行存款


2.2.2收款


借:银行存款

贷:预收账款-客户


2.2.3开票税金(也可以月底一起做,同15.3)


贷:应交税费-应交增值税-销项税(9%)

贷:应交税费-待转销项税(负数9%)


3. 材料采购入库


3.1材料入库未收到发票 附件:验收单、材料清单、入库单


借:原材料--主材(不含税)

借:原材料--辅材(不含税)

借:原材料--五金电料(不含税)

贷:应付账款-暂估-XXX单位


3.2收到发票,分录红字冲回金额为负数。附件:发票


3.2.1冲销原分录


借:原材料--主材 (红字冲回)

借:原材料--辅材 (红字冲回)

借: 原材料--五金电料 (红字冲回)

贷:应付账款-暂估-XXX单位(红字冲回)


3.2.2按发票金额


借:原材料--主材

借:原材料--辅材

借:原材料--五金电料

借:应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)

贷:应付账款--供应商


4. 付材料款 附件:银行回单、结算单、合同


借:应(预)付账款-客户

贷:银行存款


5. 原材料出库 附件:出库单


借:工程施工-合同成本--直接材料

借:工程施工-合同成本--其他直接费用

借:工程施工-合同成本--间接费用

贷:原材料--主材

贷:原材料--辅材

贷:原材料--五金电料


6. 销售剩余原材料 附件:出库单,收款收据,发票


6.1借:银行存款

贷:其他业务收入

贷:应交税费-应交增值税-销项税


6.2借:其他业务成本

贷:原材料-主材

贷:原材料-辅材

贷:原材料-五金电料


7. 发生当月劳务分包费用 附件:劳务结算单(一般结算单都是含税金额)


借:工程施工-合同成本--人工费(含税)

贷:应付账款--应付劳务费---XXX单位


8. 付劳务费用 附件:劳务发票银行回单


8.1收到专用发票(只做税金,一般合同规定按结算一定比例付款开票)


借:应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)

借:工程施工-合同成本--人工费(红字冲回)


8.2付款(根据发票金额付款)


借:应付账款--应付劳务费--XXX单位

贷:银行存款


9. 当月发生机械使用费 附件:银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票


9.1 月底根据结算单入成本(一般结算单都是含税金额)


借:工程施工-合同成本--机械使用费(含税)

贷:应付账款-应付机械费-客户


9.2收到专票(只做税金,一般合同规定按结算一定比例付款开票)


借:应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)

借:工程施工-合同成本--机械使用费(红字冲回)


9.3付款(根据发票金额付款)


借:应付账款--应付机械费-XXX单位

贷:银行存款

10. 报销招待、差旅、油费及过路费等 附件:发票、费用报销审批单


借:工程施工-合同成本-间接费用--各明细科目

借:应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)

贷:其他应收款-备用金-个人

贷:银行存款等


11、确认分包工程成本及付款 附件:工程量验收单、结算单发票、付款申请单、合同、银行回单、承包方收款收据等

11.1工程进度按结算单确认成本(一般结算单都是含税金额)


借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目( 含税)

贷:应付账款-应付分包款-客户


11.2收到分包方专票(只做税金,一般合同规定按结算一定比列付款开票)


借:应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)

借:工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目(红字冲回)


11.3支付分包工程款(根据发票金额付款)


借:应付账款-应付分包款-客户

贷:银行存款


12. 固定资产、低值易耗品采购入库 附件:采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表


12.1购入资产


借:固定资产-生产设备等

借:低值易耗品

借: 应交税费-待认证进项税额(应交税费-应交增值税-进项税)

贷:银行存款


12.2月末计提折旧


借:工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目(生产用)

借;工程施工-合同成本-间接费用-折旧及摊销-工程项目(非生产用)

贷:累计折旧

13、交增值税


13.1当月缴纳当月增值税额 附件:交税凭证、银行回单


借:应交税费-应交增值税-已交税金

贷:银行存款


13.2当月交上月应交增值税


借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款


14. 计提工资费用及发放工资 附件:工资表、银行回单


14.1计提项目管理人员工资


借:工程施工-合同成本--间接费用-职工薪酬

贷:应付职工薪酬


14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹


借:工程施工-合同成本--直接人工

贷:应付职工薪酬-工资

贷:应付职工薪酬-福利费

贷:应付职工薪酬-职工教育经费

贷:应付职工薪酬-统筹-养老

贷:应付职工薪酬-统筹-医疗

贷:应付职工薪酬-统筹 -失业

贷:应付职工薪酬-统筹-生育

贷:应付职工薪酬-统筹-工伤

贷:应付职工薪酬-统筹-住房公积金

贷:应交税费-个人所得税


14.3发工资


借:应付职工薪酬-工资

借:应付职工薪酬-福利费

贷:银行存款


14.4交社会统筹


借:应付职工薪酬-统筹-养老

借:应付职工薪酬-统筹 -医疗

借:应付职工薪酬-统筹 -失业

借:应付职工薪酬-统筹-生育

借:应付职工薪酬-统筹-工伤

借:应付职工薪酬-统筹-住房公积金

贷:银行存款


14.5交个税


借:应交税费-个人所得税

贷:银行存款

15. 按合同约定跟甲方办理结算并收款


15.1结算(附件:结算单)


借:应收账款-结算款-客户(预收账款)

贷:工程结算-工程项目

贷:应交税费-待转销项税


15.2收款(附件:银行回单、收款收据)


借:银行存款

贷:应收账款-结算款-XXX单位(预收账款)


15.3若开发票所开金额结转销项税


贷:应交税费-应交增值税-销项税

贷:应交税费-待转销项税(负数11%)


16. 按月确认收入、成本和毛利 附件:(自制)收入成本毛利明细表(进群用户可以向群主申请)


借:主营业务成本-工程项目

借:工程施工-合同毛利-工程项目

贷:主营业务收入-工程项目


17.税金


17.1结转增值税


借:应交税费--未交增值税

贷:应交税费--预交增值税

借:应交税费==应交增值税--转出未交增值税

贷:未交增值税

17.2计提税金及附加


借:税金及附加

贷:应交税费--应交应交城建税

--教育费附加

--地方教育费附加

--价格调节基金

--地方水利建设基金及其他基金等


17.3结转所得税


借:所得税

贷:应交税费--企业所得税


18.结转收入


借:主营业务收入

借:其他业务收入

贷:本年利润


19.结转成本


借:本年利润

贷:主营业务成本

贷:其他业务成本

贷:税金及附加等

贷:所得税


20. 合同完工后结算 附件:结算书


借:工程结算--工程项目

贷:工程施工-合同毛利--工程项目

工程施工-合同成本-结转数--工程项目

 

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