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天下没有免费的午餐——职工食堂餐的账务处理与税务处理

 

一、账务处理依据

根据国税函(2009)3号规定的职工福利费包括以下内容(节选):尚未实行分离办社会职能的企业,其内部设福利部门包括职工食堂等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

二、账务处理

企业财务需要单独设立辅助账用以核算食堂收支,建立食堂餐料原材料明细账及食堂备用金制度。

1. 每月初企业按职工定员定额伙食补助款充值时

借:应付职工薪酬-职工福利费-集体福利设施及经费支出-职工食堂支出-积分支出

贷:其他应付款-食堂充值款

2. 发生超过千元食堂餐料采购业务时

借:原材料-食堂餐料

贷:银行存款

3. 发生零星采购食堂餐料时

借:原材料-食堂餐料

贷:其他应收款-食堂备用金

(采用备用金制度一方面可以依据取得凭证日期灵活入账,另一方面避免了现金的频繁支取。)

4. 月末食堂结账

(1)结转伙食补助入成本:

借:主营业务成本-集体福利设施费支出

贷:其他应付款-食堂充值款

(2)结转食堂餐料支出入成本:

第一步:依据食堂餐料明细账:

借:应付职工薪酬-职工福利费-集体福利设施及经费支出-职工食堂支出-食堂超支支出

贷:原材料-食堂餐料

第二步:结转食堂收入:

借:其他应付款-食堂充值款

贷:应付职工薪酬-职工福利费-集体福利设施及经费支出-职工食堂支出-食堂超支支出

第三步:结转食堂超支入成本:

借:主营业务成本-集体福利设施费支出

贷:应付职工薪酬-职工福利费-集体福利设施及经费支出-职工食堂支出-食堂超支支出

三、涉税风险防控

1. 个税风险防控

企业职工饭卡充值的伙食补助为职工个税应税行为,应纳入工资薪酬缴纳个税。

2. 账务处理风险防控

(1)无票入账:对方为依法无需办理税务登记的企业或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开发票或者收款凭证、内部凭证作为税前扣除依据,相关凭证必须注明收款单位名称、个人的则需注明姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。个人处购买食材取得凭证的每次金额不超过500.00元,超过500.00元就应该取得个人代开发票。

(2)食堂购入固定资产及低值易耗品,属于企业集体福利设备,不得抵扣进项税额。供货方提供的增值税专用发票必须申报时作进项税额转出。


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